Выбор читателей
Популярные статьи
Типы детерминированных моделей, в которых применяется способ цепной подстановки. Сущность и правила его применения. Алгоритмы расчета влияния факторов этим спосбом в различных типах моделей.
Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.
Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Наиболее универсальным из них являетсяспособ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 6.1).
Как нам уже известно, объем валовой продукции (ВП ) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР х ГВ.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:
Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн руб. (192 000 - 160 000).
Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 000 млн руб. (240 000 - 192 000).
Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:
а) увеличения численности рабочих + 32 000 млн руб.
б) повышения уровня производительности труда + 48 000 млн руб.
Итого +80 000 млн руб.
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 6.2.
Если требуется определить влияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:
Исходные данные для решения задачи приведены в табл.6.1:
План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80 000 млн руб. (240000 - 160000), в том числе за счет изменения:
а) количества рабочих
Используя способ цепной подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Согласно схеме 5.2, количество рабочих в данном случае - фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней – второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка - факторы третьего уровня. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.
Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.
В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:
где ФО - фондоотдача; ВП -валовая продукция; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях:
а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VPП (Ц - С)
где П - сумма прибыли от реализации продукции; VPП - объем реализации продукции; Ц - цена реализации; С - себестоимость единицы продукции;
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
САНКТ – ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ
ИНСТИТУТ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по предмету: «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В СФЕРЕ СЕРВИСА»
Выполнила студентка 3 курса
специальности 080507.65 (061100)
заочной формы обучения
Кузьмина Вероника Валентиновна
САНКТ – ПЕТЕРБУРГ
Задание № 1………………………………………………………………………3
Задание № 2………………………………………………………………………5
Задание № 3………………………………………………………………………7
Задание № 4……………………………………………………………………...11
Задание № 5……………………………………………………………………...13
Задание 1
1. Изложить основные теоретические аспекты темы.
Тема: Метод цепных подстановок.
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.
В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
Преимущества данного способа: универсальность применения; простота расчетов.
Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:
При наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;
если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.
Под количественным факторамипри анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).
Качественные факторыопределяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).
1. Выручку суточную.
2. Выручку от продажи услуг за месяц.
3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы.
4. Средневзвешенную цену номера в сутки.
а) 12 * 210 = 2520 у.е. (100 %)
2520 у.е. = 100 %
х = 25.0 % , тогда х = (2520 * 25.0) / 100 % = 630 у.е.
б) 28 * 145 = 4060 у.е. (100 %)
4060 у.е. = 100 %
х = 65.0 % , тогда х = (4060 * 65.0) / 100 % = 2639 у.е.
Итак, суточная выручка гостиницы:
Если в среднем месяц состоит из 30 дней, то выручка от продаж за месяц будет рассчитываться так:
(25.0 + 65.0) / 2 = 45 %
(210 + 145) / 2 = 177.5 у.е.
5. Вывод.
Сделав расчеты, мы получили следующие результаты:
1. Суточная выручка гостиницы составляет 3269 у.е.;
2. Выручка от продаж услуг за месяц 98070 у.е.;
3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы 45%;
4. Средневзвешенная цена номера в сутки 177.5 у.е.
Получив данные результаты, можно сказать о том, что требуется повышение заполняемости гостиницы, в большей степени номеров люкс. Наполняемость гостиницы можно повысить путем устройства номеров 2 класса.
Относительное изменение объема выручки от продаж.
Абсолютное изменение объема выручки от продаж.
Структуру услуг за каждый период.
Абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.
2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.
3. Сделать вывод о произошедших изменениях.
- абсолютное изменение объема выручки от продаж.
840.0 – 850.3 = - 10.3
- относительное изменение объема выручки от продаж.
x = - 10.3, тогда x = (- 10.3 * 100)/ 840.0 = - 1.23 %
- структуру услуг за каждый период.
За 2002 год:
Оплата проживания:
Если 850.3 = 100%, то 811.9 = х, тогда
х = (811.9 * 100)/850.3 = 95.5%
Услуги связи:
Если 850.3 = 100%, то 33.0 = х, тогда
х = (33.0 * 100)/850.3 = 3.9%
Прочие услуги:
Если 850.3 = 100%, то 5.4 = х, тогда
х = (5.4 * 100)/850.3 = 0.6%
За 2003 год:
Оплата проживания:
Если 840.0 = 100%, то 785.7 = х, тогда
х = (785.7 * 100)/840.0 = 93.5%
Услуги связи:
Если 840.0 = 100%, то 44.0 = х, тогда
х = (44.0 * 100)/840.0 = 5.2%
Прочие услуги:
Если 840.0 = 100%, то 10.3 = х, тогда
х = (10.3 * 100)/840.0 = 1.3%
- абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.
Абсолютное изменение:
а) оплата проживания
785.7 – 811.9 = - 26.2
б) услуги связи
44.0 – 33.0 = 11
в) прочие услуги
10.3 – 5.4 = 4.9
Относительное изменение:
а) оплата проживания
x = - 26.2, тогда x = (- 26.2 * 100)/ 785.7 = - 3.33 %
б) услуги связи
x = 11, тогда x = (11 * 100)/ 44.0 = 25%
в) прочие услуги
x = 4.9, тогда x = (4.9 * 100)/ 10.3 = 47.57%
2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.
За 2002 год :
За 2003 год :
3. Сделать вывод о произошедших изменениях.
Рассчитав абсолютное изменение, мы видим, что выручка от продаж в 2003 году стала на 10.3 тыс. руб. меньше, чем в 2002 году.
Рассчитав относительное изменение объема выручки от продаж, мы получили, что выручка в 2003 году уменьшилась на 1.23%.
В 2002 году объем выручки от оплаты проживания составлял 95.5 %, от оплаты услуг связи 3.9 %, а прочие услуги составляли 0.6 % от выручки. В 2003 году объем выручки от оплаты проживания составляет 93.5 %, т.е. на 2 процента ниже, чем в 2002 году; услуги связи составляет 5.2 % от выручки, что выше показателя за 2002 год на 1.3 %. Прочие услуги составляют 1.3 %, что также выше показателя за 2002 год на 0.7 %.
Расчет абсолютного и относительного изменения доли услуг показал, что в 2002 году оплата проживания превышала оплату проживания в 2003 году, а услуги связи и прочие услуги в 2003 году, превышают соответствующие показатели за 2002 год.
Задание 4
3. Сделать выводы.
1. Построить факторную модель и определить ее тип.
Построение факторной модели – это первый этап детерминированного анализа.
Зависимость объема выручки от продаж в отчетный год можно описать с помощью аддативной модели:
ОВ1 = ОП1 + КУ1 ;
ОВ1 = 720 + 260 = 980 (тыс. руб.),
где ОВ объем выручки;
ОП оплата проживания;
КУ коммунальные услуги.
Тогда влияние оплаты проживания на изменение объема выручки рассчитаем по формуле:
ОП1 – ОП2 = 720 – 550 = 170 (тыс. руб.)
А влияние оплаты коммунальных услуг на изменение объема выручки рассчитаем по формуле:
КУ1 – КУ2 = 260 – 330 = – 70 (тыс. руб.)
Зависимость объема выручки от продаж в базовый год, можно определить по формуле:
ОВ2 = ОП2 + КУ2;
ОВ2 = 550 + 330 = 880 (тыс. руб.)
Влияние изменений показателей на объем выручки:
ОВ1 – ОВ2 = 980 – 880 = 100 (тыс. руб.)
3. Сделать выводы.
На увеличение объема выручки оказало положительное влияние увеличение оплаты проживания на 170 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение оплаты коммунальных услуг на 70 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема выручки на 100 тыс. руб.
Задание 5
1. Построить факторную модель и определить ее тип.
Метод цепных подстановок является наиболее универсалы-ным из методов элиминирования. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивные, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. В случае трехфакторной мультипликативной модели алгоритм расчета следующий:
Y 0 = а0?Ь0?С0;
Yусл.1 = а1?Ь0?С0; У а = Yусл.1 – У 0;
Yусл.2 = а1?Ь1?С0; YЬ = Yусл.2 – Yусл.1;
Yф = а1?Ь1?С1; Yс = Yф – Yусл.2 и т. д.
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
Yа + Yь + Yс = Yф – Y0.
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы.
При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, т. к. ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя численности работников, а потом качественного производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных). Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.
Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.
Метод цепной подстановки обладает существенным недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Этим объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах более сложного интегрального метода.
Статьи по теме: | |
При каких условиях после месячных появляются кровянистые выделения причин возникновения нарушения под влиянием внешних факторов и гормонов
Порой бывает достаточно сложно отличить нормальные естественные причины... Успение праведной анны, матери пресвятой богородицы
Очень часто, обращаясь к иконам святой Анны или же с молитвой о помощи и... Человек умер. Что делать? Важнейшие православные традиции и обряды, связанные с похоронами. Православное учение о жизни после смерти Что такое смерть с точки зрения православия
Что такое смерть? «Верь, человек, тебя ожидает вечная смерть», - главный... |