Плательщики енвд и условия его применения. Существующие ограничения енвд Кто может применять енвд в году

Единый налог на вмененный доход относится к режимам, применяемым наряду с общеустановленным и другими порядками по отношению к определенному направлению деятельности. Он обладает специфическими чертами, отличающими его как от ОСНО, так и от других спецрежимов.

Какой это налог — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по ст. 346 НК РФ

Работа на спецрежимах в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) регулируется нормами статей начиная с 346-й. Рассматриваемой системе посвящено только 7 статей — это минимальный объем регулирования, если сравнить с общей системой, УСН и ЕСХН.

В обиходе этот режим именуется вмененкой. В его названии отражено, что доход не определяется по первичным документам, а вменяется налогоплательщику, определяется расчетным путем. При его применении ряд налогов (НДС, налог на прибыль и др.) заменяется уплатой единственного. Для бизнеса это означает существенное упрощение налогового учета и прогнозирования результатов по направлению, на которое распространяется режим.

Нормы, оказывающее существенное влияние на деятельность организаций на вмененке, — это:

• гл. 26.3 НК РФ;
• муниципальные акты, устанавливающие ЕНВД или торговый сбор, исключающий возможность применения вмененки (например, в Самаре ЕНВД введен постановлением городской думы от 24.11.2005 № 187);
• закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ).

Гл. 26.3 Налогового кодекса РФ о системе налогообложения ЕНВД

Спецрежим ЕНВД введен с 01.01.2003, а с 01.01.2021 планируется его отмена. Соответствующее положение содержится в п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2002 № 97-ФЗ (в ред. закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

В 2018 — 2019 году некоторые нормы гл. 26.3 НК РФ о ЕНВД, а также подзаконные акты изменились:

1. Для классификации услуг больше не применяется ОКУН, отмененный п. 6 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Поскольку наиболее значимым моментом для ЕНВД является отнесение видов деятельности к бытовым услугам, распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р, издание которого предусмотрено подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Правительство РФ утвердило список кодов ОКВЭД-2, которые относятся к таким услугам. О кодах, указываемых при регистрации юрлица, и об их изменении читайте в статье на сайте Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 годах .
2. ИП теперь может уменьшить налог на размер необходимых по закону страховых отчислений, уплачиваемых не только за работников, но и за себя лично (изменение внесено законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
3. Введена обновленная форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).

В части оформления расчетов внесены изменения в законодательство о ККТ, которые будут актуальны для вмененки в 2018 — 2019 году (об этом — в конце статьи).

Условия применения ЕНВД

Перейти на вмененку можно при наличии таких обстоятельств, как:

1. Введение спецрежима на соответствующей территории (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
2. Работа по одному из направлений работы, для которых предназначен ЕНВД (организации бытового обслуживания, ветклиники, автомойки и др., п. 2 ст. 346.26 НК РФ), с закреплением в указанных при регистрации или измененных в последующем кодах ОКВЭД.

Требование об исключительности вида деятельности или спецрежима в НК РФ отсутствует. Следовательно, уплата ЕНВД сейчас используется как в единственном варианте (или в нескольких — по ряду направлений), так и совместно с другим режимом (ОСНО или УСН) с ведением раздельного учета и исчисления платежей.

Налог на вмененке исключает уплату налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), налога на имущество (кроме недвижимости), НДС (за некоторым исключением). Остальные налоги и взносы уплачиваются в полном объеме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Кому и когда нельзя применять ЕНВД по НК РФ

Запреты на использование ЕНВД содержатся в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Единым для всех субъектов экономических отношений, действующих на какой-либо территории, является запрет ЕНВД в случае введения для данного направления торгового сбора.

Остальные случаи, когда вмененка невозможна, определяются характеристиками самого субъекта экономических отношений:

• работа в рамках простого товарищества, доверительного управления, режима ЕСХН;
• отнесение к числу крупнейших налогоплательщиков;
• среднемесячная численность свыше 100 сотрудников и др.

Отметим, что наличие филиалов и представительств не препятствует применению этого спецрежима, но может влиять на определение налогового органа, в который нужно подать заявление.

При нарушении любого из критериев в течение квартала организация не применяет спецрежим с 1-го дня этого квартала.

Особенности перехода на ЕНВД

С 2013 года переход на вмененку производится не в обязательном порядке, а по желанию. Для этого нужно встать на учет в инспекции ФНС РФ (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

• по месту работы подразделения, занимающегося данным направлением;
• или месту регистрации организации (для перевозчиков, некоторых видов розничной торговли).

Срок для подачи соответствующего заявления (5 дней) не приурочен к началу налогового периода, а исчисляется с момента начала работы на режиме единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Для прекращения учета в налоговом органе по любому основанию (добровольно, в связи с прекращением деятельности или нарушением критериев) также необходимо подать заявление.

Как платить налог на ЕНВД

Ежеквартально подлежат выполнению следующие обязанности по ЕНВД (пп. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ):

• до 20-го числа 1-го месяца, следующего за отчетным периодом, представляется декларация за истекший квартал;
• до 25-го числа уплачивается налог за этот же период.

При исчислении налога на ЕНВД используются следующие показатели:

1. Вмененный доход — объект налогообложения, представляющий собой расчетную доходность по данному направлению работы.
2. Базовая доходность — месячный показатель для расчета налоговой базы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
3. Коэффициенты:
   • К_1, устанавливаемый Минэкономразвития сроком на год;
   • К_2 — показатель, определяемый местными органами власти.
4. Единицы измерения для расчета (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
5. Ставка 15%, которая может быть изменена (снижена) на местном уровне до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).
6. Затраты, принимаемые на уменьшение до 50% от начисленного размера налога (страховые взносы и др., п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Перемножая параметры, указанные в пп. 2-4, получаем размер вмененного дохода, который нужно умножить на значение ставки. К уплате причитается сумма за вычетом страховых и прочих выплат.

Изменения в законе № 54-ФЗ для ЕНВД: онлайн-кассы для вмененки с 2018 — 2019 года

Для плательщиков ЕНВД является обязательным соблюдение установленного порядка ведения расчетных операций (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). В настоящее время п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ предусматривает освобождение плательщиков единого налога на вмененный доход от применения ККТ, обязывая выдать подтверждающий документ по требованию клиента.

Однако такое положение сохранится только до 01.07.2019 (п. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) для плательщиков ЕНВД, которые не работают в сфере розничной торговли и общепита либо работают в данных сферах, но не имеют наемных работников. Остальные плательщики ЕНВД должны были начать использование ККТ с 01.07.2018. Переход на применение ККТ порождает следующие обязанности:

• организации и ИП на вмененке должны будут перейти на применение так называемых онлайн-касс — специальной ККТ, которая в режиме онлайн будет передавать сведения о проведенных операциях в инспекцию ФНС;
• аппараты такого рода будут снабжены фискальным накопителем, сохраняющим информацию о произведенных действиях;
• для передачи сведений в налоговый орган нужно будет заключать договоры об этом со специализированными организациями — операторами фискальных данных.

Введение электронных касс является шагом на пути к изменению налогообложения сферы услуг и розницы и отказу от режима ЕНВД, который в свое время был введен законодателем вынужденно, в связи с невозможностью контроля за доходами налогоплательщиков.

Таким образом, единый налог на вмененный доход — это спецрежим, при котором налог определяется исходя из расчетного дохода налогоплательщика. Его действие продлено до 2021 года. С 01.07.2019 все плательщики ЕНВД при осуществлении расчетов должны применять ККТ.

Основные положения применения вмененки для ИП таковы:

• возможность применения ЕНВД только к определенным видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
• невозможность применения ЕНВД к тем видам деятельности в отношении которых в регионе введен торговый сбор;
• ограничение по численности персонала (до 100 человек) для ИП, нанимающих работников;
• добровольность применения ЕНВД;
• возможность совмещения налоговых режимов при условии ведения раздельного учета;
• возможность начала и прекращения применения ЕНВД в любом месяце года;
• необходимость встать на учет и сняться с учета по ЕНВД;

Как встать на учет по ЕНВД, вы узнаете из статьи «Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД» .

Как сняться с учета по ЕНВД, читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?» .

• освобождение от уплаты НДФЛ , НДС и налога на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости) при применении ЕНВД;
• необходимость уплаты прочих налогов и взносов (платежей с зарплаты наемных работников, транспортного, земельного и водного налогов) и представления отчетности по этим начислениям;
• расчет налога ЕНВД только за период фактического нахождения на этом режиме;

О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте в статье «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца» .

• необходимость применения к базовой доходности коэффициентов, установленных для всех плательщиков, применяющих в РФ этот налог (коэффициент-дефлятор), и введенных только в регионе работы;

О величине коэффициента-дефлятора для ЕНВД, действующего в 2019 году, читайте в материале "Коэфициенты-дефляторы для расчета ЕНВД за 1 квартал 2019 года" .

• возможность уменьшения налога при ЕНВД для ИП, нанимающих работников, на 50%, а для ИП, работающих на себя, на всю сумму уплаченных за налоговый период платежей во внебюджетные фонды;

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов» .

• ежеквартальная отчетность по ЕНВД и ежеквартальная уплата налога;
• возможность уменьшения налога на сумму вычета на покупку онлайн-кассы.

Как получить вычет на покупку онлайн-кассы см. .

О порядке применения онлайн-кассы на ЕНВД читайте в этом материале .

ЕНВД и торговый сбор для ИП

Если в регионе будет введен торговый сбор в отношении тех видов деятельности, по которым ИП уплачивал ЕНВД, то применять к этим видам деятельности этот налог будет нельзя.

Торговый сбор должен уплачиваться ИП, находящимися на ОСНО или УСН. ИП на патенте от него освобождаются. Поэтому, если вид деятельности, по которому должен уплачиваться торговый сбор, был единственным у ИП, то он будет вынужден поменять систему налогообложения. Если же у ИП несколько видов деятельности и торговый сбор нужно уплачивать по одному или нескольким из них, то системы налогообложения придется совмещать:

• уплачивать ЕНВД по той деятельности, которой не коснется введение торгового сбора;
• перейти на ОСНО, УСН или патентную систему по той деятельности, в отношении которой в регионе введен торговый сбор.

Итоги

ИП может применять ЕНВД только в отношении опреденных видов деятельности при условии, что среднесписочный состав персонала не превышает 100 человек. ЕНВД не зависит от фактичской суммы дохдов, а рассчитывается исходя из предполагаемого дохода от заданного вида деятельности. Перейти и сняться с ЕНВД можно добровольно.

ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:

• количество работников не более 100 человек по ;
• площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
• организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.

Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:

• БД - базовая доходность в месяц;
• ФП - физический показатель;
• К1 - коэффициент-дефлятор;
• К2 - корректирующий понижающий коэффициент.

Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.

Коэффициенты ЕНВД в 2016 году

Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .

В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.

Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.

Ставка налога ЕНВД в 2016 году

Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .

Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.

Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.

Как рассчитать ЕНВД 2016

Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.

Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.

Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.

Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.

О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.

Новая декларация по ЕНВД с 2016 года

Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:

• на титульном листе уже не надо проставлять печать;
• изменились штрих-коды трех страниц;
• в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.

Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».

В 2016 году, как и в предыдущие несколько лет, одним из доступных спецрежимов налогообложения будет оставаться ЕНВД, при котором плательщик отчисляет процент от единой установленной (вмененной) суммы. Однако серьезные налоговые изменения, которые были запланированы на 2016 год, частично коснулись и этого спецрежима, изменив некоторые правила в порядке его расчета. Всем предпринимателям и бухгалтерам, которые имеют дело с ЕНВД, нужно обязательно ознакомиться со всеми ожидаемыми изменениями.

Стоит отметить, что каких-либо глобальных изменений в порядке работы на данном спецрежиме с нового года не произошло. Поэтому предприниматели не столкнутся с особыми трудностями при начислении и уплате ЕНВД в 2016 году.

Большинство правил ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД остались прежними:

• возможность выбора — для организаций и ИП данный спецрежим по-прежнему не является обязательным;
• ограничение в виде деятельности — переход на ЕНВД доступен только для тех налогоплательщиков, чья деятельность входит в законодательно установленный перечень;
• сохранение ставки — ее общий размер все еще составляет 15%, однако распространяется это не на всех;
• обязательность налога — его по-прежнему нужно платить вне зависимости от того, велась фактически деятельность или нет.

Что касается декларации ЕНВД, то в 2016 году начинает действовать новая форма, разработанная с учетом некоторых произошедших изменений в расчете налога. Порядок ее заполнения и сроки подачи, а также уплаты налога в новом отчетном периоде не изменились. ЕНВД по-прежнему является квартальным налогом, поэтому сдавать декларацию и отчислять налог нужно каждые три месяца.

Очевидно, что главные моменты и правила относительно ЕНВД остались прежними, изменения коснулись лишь некоторых второстепенных моментов. Более подробно о них далее.

Последние изменения по единому налогу на вмененный доход

Несмотря на сохранение основных условий работы на ЕНВД, некоторые изменения в новом году все же предприняты. К ним можно отнести:

1. Предоставление больших полномочий региональных властям. Начиная с 2016 года они могут самостоятельно определять, развитие какого именно бизнеса нужно стимулировать. Для этого им предоставляется возможность устанавливать для предпринимателей на ЕНВД льготную ставку от 7,5 до 15%.

2. Возможность уменьшить размер налога на 100%. Это право предоставляется только тем плательщикам ЕНВД, у которых нет сотрудников.

3. Изменение формы декларации. Из-за возможности установления разной величины ставки в отчет была добавлена новая строка 105, в которой и нужно указывать это значение. Кроме этого, предприниматель не обязан на новой декларации ставить свою печать. Сдавать обновленный документ необходимо уже с первого отчетного периода 2016 года.

4 Необходимость обязательного использования новой контрольно-кассовой техники. Если до 2016 года это было необязательным, то теперь почти всех (за небольшим исключением) предпринимателей на ЕНВД обяжут установить новую технику и передавать данные с каждой продажи в налоговые органы. Однако это изменение вступит в силу немного позже, не с первых месяцев нового года.

Как видно, данные изменения обещают как упросить работу предпринимателей на ЕНВД, так и внести в нее некоторые изменения. Возможно, это побудит плательщиков перейти на другую налоговую систему, ведь данный режим все равно планируется отменить с 2018 года.

Новый порядок расчета

Также остался старым порядок подачи декларации по единому налогу и формула для его расчета. Что касается данных для расчета, то они также не потерпели изменений. Формула для ЕНВД выглядит следующим образом:

• ЕНВД =Базовая доходность * К1 * К2 * 15%

Величина базовой доходности определяется для каждого вида деятельности и в 2016 году она осталась неизменной.

Коэффициент К1 в ЕНВД на 2016 год не изменился — 1,798 (хотя обычно изменяется ежегодно). Хотя стоит отметить, что изначально планировалось повышение данного показателя до 2,083. Отмена этого решения связана с массовым недовольством предпринимателей, работающих на этом спецрежиме. Данная поправка пока действительна только на текущий год.

Коэффициент К2 в ЕНВД на 2016 год по-прежнему устанавливается местным законодательством и в новом году везде остался без изменений . Впрочем, как и в предыдущие годы, поскольку он изменяется редко. Однако проверить его значение в местных нормативных актах все же стоит, потому что в случае изменения показателя может снизиться и итоговая величина налога.

Единственная новация при расчете ЕНВД — применение в некоторых случаях льготной процентной ставки, которая может составлять от 7,5 до 15%. Небольшие изменения коснулись и возможных расходов, на сумму которых можно уменьшить величину налога.

В частности, из можно вычесть страховые взносы, уплаченные за работников, однако их максимальная сумма может быть равна половине налога. Что касается самих страховых взносов, то они рассчитываются по тем же ставкам, что и в 2015 году.

Больше чем на 50% уменьшить сумму ЕНВД могут только те предприниматели, в работе которых не используется наемный труд — им предоставляется право на стопроцентную скидку.

Снижение ставки ЕНВД в 2016 году до 7,5% (для регионов)

При определении ставки ЕНВД используется два способа — применение общей ставки и установление ее величины в соответствии с регионом. В 2016 году местные власти получили право самостоятельно устанавливать ставку ЕНВД в определенном регионе для разных видов деятельности.

Минимальный размер ставки может составлять 7,5%, причем власти вправе самостоятельно решать, каким именно сферам предоставить такую льготу. Предприниматели, которые желают узнать свою ставку по ЕНВД, могут ознакомиться с этой информацией в местном законодательстве. Там же можно узнать и величину коэффициента К2, значение которого устанавливается региональными властями.

В качестве итогов относительно нововведений по ЕНВД в 2016 году следует отметить, что:

• Основные условия работы на этом режиме остались неименными — он по-прежнему является добровольным и может использоваться только для установленных видов деятельности.
• Местные власти получили возможность уменьшать размер ЕНВД до двух раз, применяя льготную ставку от 7,5 до 15%.
• Небольшой уступкой для предпринимателя стало сохранение на прежнем уровне коэффициента К1, хотя по правилам он ежегодно возрастает.

Смотрите также видео об изменениях налога ЕНВД с 2016 года:

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права?

1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
3. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
4. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
4. Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
5. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.